Налогообложение физических лиц. Имущественные налоги
Действующая схема налоговых платежей
Налоговый кодекс РФ обязывает всех физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, уплачивать транспортный и земельный налоги и налог на имущество. Инструментом для оплаты этих налогов служат присланные нам налоговыми органами по месту прописки уведомления об уплате налогов [1].
Основанием для начислений указанных налогов служат сведения об объектах налогообложения, которые налоговики получают в порядке межведомственного взаимодействия, то есть от регистрационных палат, отделов и управлений, например, федеральной кадастровой палаты, РЭО ГИБДД Управления МВД и так далее. Эта схема теоретически кажется удобной и легковыполнимой.
Минусы действующей схемы
Однако на самом деле ситуация не совсем такова, и этому имеются свои причины. Самая распространённая — налоговый орган не получил информацию о приобретении физическим лицом в собственность объекта налогообложения — земли, транспорта, недвижимости. Соответственно, у налоговиков нет основания начислить нам налог, значит и уведомление от них мы не получим, и налог не заплатим. Узнавать информацию самостоятельно по ведомствам налоговики не будут — на них просто не возложены такие обязанности.
Ещё одна из причин — информация о приобретенном нами имуществе в налоговые органы пришла, налог нам начислили и уведомление нам выслали, но выслали простой почтой России, т. к. заказным письмом нет возможности — бюджет не выделяет на это средства. В результате извещение в нашем почтовом ящике мы не обнаруживаем и налог не платим. Что происходит по истечении некоторого периода времени? Налог не платим, значит, в бюджете за нами числится задолженность. Числится задолженность — значит нам начисляют пени и штраф за неуплату налога, мы находимся в «черном списке» у государственных органов. Мы возмущаемся, ведь уведомлений об оплате мы не получали, однако обязанность заплатить налог, штраф и пени с нас никто не снимает. К слову, до апреля 2014 года налаживания действенного контроля за движением объектов налогообложения со стороны фискальных органов не наблюдалось.
Прогнозы на 2015 год
И вот в апреле 2014 года Госдумой был принят федеральный закон, который закрывает все вопросы в сложившейся ситуации. С первого января 2015 года физические лица, не получившие вовремя уведомления об оплате налогов, обязаны будут как сообщать об этом факте в налоговые органы, так и предоставлять информацию об объектах недвижимости, по которым не получено уведомление[2].
Такое сообщение предоставляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если мы не сообщаем об объектах налогообложения, нас ожидает штраф 200 рублей (за каждый документ) за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля[3]. А с 01 января 2017 года за несообщение или несвоевременное сообщение сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога по каждому объекту[4].
Не забываем, что кроме штрафа мы всё равно должны заплатить сам налог и пени за просроченный платеж.
Примеры
Допустим, у нас квартира в собственности с ноября 2010 года, налог мы не платили ни разу, т.к. не получали налоговых уведомлений. Когда, куда и в каком виде нужно подать сообщение об имеющемся имуществе? Какие к нам применят санкции, если мы вовремя не подадим сведения? Нужно ли платить налог за прошлые годы? Могут ли нас оштрафовать?
| Возможные варианты | Когда нам нужно подать сообщение об имеющемся имуществе? | Какие к нам применят санкции, если мы вовремя не подадим сведения? | Нужно ли платить налог за прошлые годы? |
|---|---|---|---|
| Хотя мы собственники квартиры с 2010 года, но впервые уведомление о уплате налога на имущество мы получили в 2014, текущем году. | Сообщение подавать никуда не нужно | До 01.01.2015 г. обязанность по исчислению налога на имущество возложена на налоговые органы[5], а наша обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления[6].
Т. о. неуплата нами налога в данном случае законна. |
Только за три предыдущих: 2013, 2012, 2011[7]. Именно они и должны быть указаны в уведомлении.
В 2015 году мы получим уведомление об уплате налога за 2014 год, и так далее. |
| Уведомление об уплате налога в 2014 году не получено. | С 01.01.2015 у нас возникает обязанность сообщить в налоговые органы о квартире в срок до 31.12.2015 года. | См. выше. | Если нам налоговики успеют направить уведомление в 2015 году до нашего сообщения, то они начислят нам налог за три предыдущих года и будут правы. Если же мы сами сообщим о квартире до получения уведомления, нам будет начислен налог только за 2015 год. Который мы уплатим в 2016 году[8]. |
| Уведомление в 2014–2015 годах не получено, сообщение в 2015 году не представлено | В 2015 году нужно было подать сообщение в налоговые органы. Не подали — подавайте в 2016 году. | За три года, предшествующих году направления уведомления[11]. |
Сообщение подается в налоговую инспекцию вместе с копиями правоустанавливающих документов на собственность. Предоставить сообщение можно лично, через представителя (нужна доверенность), направить по почте заказным письмом, передать в электронном виде по ТКС. Однако самым безопасным для нас способом будет личная подача письменного сообщения с проставлением на нашей копии штампа налоговой инспекции, даты, должности, ФИО, росписи сотрудника, который принял от нас сообщение. Такое сообщение у нас на руках — наша твердая гарантия исполнения налоговых обязательств в части предоставления нами сведений об объектах налогообложения.
Примечание
Использованы материалы
- ↑ п. 3 ст.363, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ; ст. 5 Закона РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
- ↑ ФЗ № 52 от 02.04.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»
- ↑ п. 1 ст.126 Налогового кодекса РФ
- ↑ 4,0 4,1 п. 3 ст.129.1 Налогового кодекса РФ. Вступит в силу 01.01.2017 г. согласно ч. 3 ст.7 ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.
- ↑ п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
- ↑ п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ.
- ↑ п. 10 ст. 5 Закона РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
- ↑ п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ. Вступит в силу с 01.01.2015 г. согласно п. 4 ст. 1 ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.
- ↑ п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.
- ↑ п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ.
- ↑ п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в редакции ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.
Вклад участников
Кондратьева Лариса,сотрудник 
Т.Б.М..
Обратная связь Автору
