Сейчас в WikiPRO 3913 статей и 32 647 страниц на русском языке.

Налогообложение физических лиц. Имущественные налоги

Материал из ВикиПро: Отраслевая энциклопедия. Окна, двери, мебеля
Перейти к: навигация, поиск
Мне нравится
6

Действующая схема налоговых платежей

Налоговый кодекс РФ обязывает всех физических лиц, не зарегистрированных как индивидуальные предприниматели, уплачивать транспортный и земельный налоги и налог на имущество. Инструментом для оплаты этих налогов служат присланные нам налоговыми органами по месту прописки уведомления об уплате налогов [1].

Основанием для начислений указанных налогов служат сведения об объектах налогообложения, которые налоговики получают в порядке межведомственного взаимодействия, то есть от регистрационных палат, отделов и управлений, например, федеральной кадастровой палаты, РЭО ГИБДД Управления МВД и так далее. Эта схема теоретически кажется удобной и легковыполнимой.

Минусы действующей схемы

Однако на самом деле ситуация не совсем такова, и этому имеются свои причины. Самая распространённая — налоговый орган не получил информацию о приобретении физическим лицом в собственность объекта налогообложения — земли, транспорта, недвижимости. Соответственно, у налоговиков нет основания начислить нам налог, значит и уведомление от них мы не получим, и налог не заплатим. Узнавать информацию самостоятельно по ведомствам налоговики не будут — на них просто не возложены такие обязанности.

Ещё одна из причин — информация о приобретенном нами имуществе в налоговые органы пришла, налог нам начислили и уведомление нам выслали, но выслали простой почтой России, т. к. заказным письмом нет возможности — бюджет не выделяет на это средства. В результате извещение в нашем почтовом ящике мы не обнаруживаем и налог не платим. Что происходит по истечении некоторого периода времени? Налог не платим, значит, в бюджете за нами числится задолженность. Числится задолженность — значит нам начисляют пени и штраф за неуплату налога, мы находимся в «черном списке» у государственных органов. Мы возмущаемся, ведь уведомлений об оплате мы не получали, однако обязанность заплатить налог, штраф и пени с нас никто не снимает. К слову, до апреля 2014 года налаживания действенного контроля за движением объектов налогообложения со стороны фискальных органов не наблюдалось.

Прогнозы на 2015 год

И вот в апреле 2014 года Госдумой был принят федеральный закон, который закрывает все вопросы в сложившейся ситуации. С первого января 2015 года физические лица, не получившие вовремя уведомления об оплате налогов, обязаны будут как сообщать об этом факте в налоговые органы, так и предоставлять информацию об объектах недвижимости, по которым не получено уведомление[2].

Такое сообщение предоставляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае, если мы не сообщаем об объектах налогообложения, нас ожидает штраф 200 рублей (за каждый документ) за непредоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля[3]. А с 01 января 2017 года за несообщение или несвоевременное сообщение сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога по каждому объекту[4].

Не забываем, что кроме штрафа мы всё равно должны заплатить сам налог и пени за просроченный платеж.

Примеры

Допустим, у нас квартира в собственности с ноября 2010 года, налог мы не платили ни разу, т.к. не получали налоговых уведомлений. Когда, куда и в каком виде нужно подать сообщение об имеющемся имуществе? Какие к нам применят санкции, если мы вовремя не подадим сведения? Нужно ли платить налог за прошлые годы? Могут ли нас оштрафовать?

Возможные варианты Когда нам нужно подать сообщение об имеющемся имуществе? Какие к нам применят санкции, если мы вовремя не подадим сведения? Нужно ли платить налог за прошлые годы?
Хотя мы собственники квартиры с 2010 года, но впервые уведомление о уплате налога на имущество мы получили в 2014, текущем году. Сообщение подавать никуда не нужно До 01.01.2015 г. обязанность по исчислению налога на имущество возложена на налоговые органы[5], а наша обязанность по уплате налога возникает не ранее получения налогового уведомления[6].

Т. о. неуплата нами налога в данном случае законна.

Только за три предыдущих: 2013, 2012, 2011[7]. Именно они и должны быть указаны в уведомлении.

В 2015 году мы получим уведомление об уплате налога за 2014 год, и так далее.

Уведомление об уплате налога в 2014 году не получено. С 01.01.2015 у нас возникает обязанность сообщить в налоговые органы о квартире в срок до 31.12.2015 года. См. выше. Если нам налоговики успеют направить уведомление в 2015 году до нашего сообщения, то они начислят нам налог за три предыдущих года и будут правы. Если же мы сами сообщим о квартире до получения уведомления, нам будет начислен налог только за 2015 год. Который мы уплатим в 2016 году[8].
Уведомление в 2014–2015 годах не получено, сообщение в 2015 году не представлено В 2015 году нужно было подать сообщение в налоговые органы. Не подали — подавайте в 2016 году.
  • В 2016 году — штраф 200 рублей за каждый документ[9].
  • С 2017 года и далее — 20 % от неуплаченной суммы налога по каждому объекту[4]
  • пени[10].
За три года, предшествующих году направления уведомления[11].

Сообщение подается в налоговую инспекцию вместе с копиями правоустанавливающих документов на собственность. Предоставить сообщение можно лично, через представителя (нужна доверенность), направить по почте заказным письмом, передать в электронном виде по ТКС. Однако самым безопасным для нас способом будет личная подача письменного сообщения с проставлением на нашей копии штампа налоговой инспекции, даты, должности, ФИО, росписи сотрудника, который принял от нас сообщение. Такое сообщение у нас на руках — наша твердая гарантия исполнения налоговых обязательств в части предоставления нами сведений об объектах налогообложения.

Примечание

Использованы материалы

  1. п. 3 ст.363, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ; ст. 5 Закона РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
  2. ФЗ № 52 от 02.04.2014 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»
  3. п. 1 ст.126 Налогового кодекса РФ
  4. 4,0 4,1 п. 3 ст.129.1 Налогового кодекса РФ. Вступит в силу 01.01.2017 г. согласно ч. 3 ст.7 ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.
  5. п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
  6. п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ.
  7. п. 10 ст. 5 Закона РФ №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
  8. п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ. Вступит в силу с 01.01.2015 г. согласно п. 4 ст. 1 ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.
  9. п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ.
  10. п. 1 ст. 57 Налогового кодекса РФ.
  11. п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в редакции ФЗ № 52 от 02.04.2014 г.


Вклад участников

Кондратьева Лариса,сотрудник Tbm logo.jpgТ.Б.М..

Обратная связь Автору